Является ли доходом продажа автомобиля

Нужно ли платить алименты с продажи машины?


Бесплатная юридическая консультация:

Моя машина повреждена в результате аварии. Я планирую продать ее как можно скорее. Вопрос в том, придется ли мне выплачивать ¼ вырученных от продажи средств в качестве алиментов на ребенка?

Оглавление:

Неужели эти средства считаются доходом? Машина и так очень упала в цене, боюсь потерять еще больше денег после продажи.

Этот вопрос актуален для многих «алиментщиков», которые планируют осуществлять сделки со своим имуществом, в частности, автомобилем. Считаются ли средства, вырученные от продажи авто, доходом и требуется ли платить из них алименты?

Что говорит закон?

Идея о том, что после продажи автомобиля придется платить алименты возникла неслучайно - найти законное основание для таких требований можно. В Постановлении Правительства № 841 от 18.07.96, перечисляющем виды заработка, из которых удерживаются алименты, имеется фраза:

«из доходов, полученных по заключенным в соответствии с гражданским законодательством договоров».


Бесплатная юридическая консультация:

Да, договор купли-продажи является гражданско-правовым договором. Если бы в результате его заключения алиментщик действительно получал доход, обязанности выплатить алименты он бы не избежал. Но является ли сумма, вырученная от продажи машины, доходом?

На этот счет имеется определение Конституционного суда (от 17.01.2012 № 122-О-О). Суд определил, что алименты удерживаются из доходов, полученных только по тем гражданским договорам, которые заключались с целью вести экономическую или трудовую деятельность и извлекать из нее прибыль (например, систематично покупать и продавать автомобили, зарабатывая на разнице между стоимостью каждой сделки). Если же плательщик заключил гражданский договор, не преследуя цель получить прибыль (например, продать старый автомобиль и приобрести новый), алименты от продажи автомобиля не выплачиваются.

Что говорят юристы?

Помимо официальных разъяснений Конституционного суда, у юристов-практиков имеется еще несколько аргументов против убеждения о необходимости производить выплаты.

Во-первых, продавец не получает никакой материальной выгоды. Он только переводит натуру в деньги. Вчера у него была машина стоимостью сто тысяч долларов, а сегодня эти сто тысяч долларов - у него в руках наличными. Никой прибыли тут нет и быть не может. Значит, алименты платить не из чего.

Во-вторых, какую сумму пришлось бы выплатить в качестве алиментов после продажи автомобиля стоимостью сто тысяч долларов? Двести пятьдесят тысяч? Кажется, в данном случае, речь идет уже не о содержании ребенка, а о безосновательном обогащении ребенка. Такая сумма совершенно не соответствует цели алиментов – обеспечивать основные потребности детей.


Бесплатная юридическая консультация:

В-третьих, такие «алименты» - ни что иное, как нарушение прав плательщика алиментов, существенно ухудшающие его материальное положение. Допустим, если за оставшиеся семьдесят пять тысяч и можно купить хороший автомобиль, то это только в данном случае. В большинстве же случаев потеря четверти стоимости делает покупку равноценного автомобиля невозможной. Долги или потеря имущества нарушают права алиментщика.

В каких случаях после продажи автомобиля ребенку выплачивается доля?

Если говорить о основополагающих принципах семейного права, то дети лишены прав на имущество родителей. Обладателями последнего они могут стать либо в порядке наследования после смерти родителей, либо на основании договора дарения.

Из этого вытекает, что ребенок может получить часть вырученных средств только в том случае, если отец захочет ему их передать.

Еще один вариант получения доли от продажи машины – наличие договоренности между отцом и матерью, выраженной в алиментном соглашении. Например, договоренность о том, что отец передает ребенку часть средств от реализации в счет алиментных платежей на последующие несколько лет. В этом случае мать вправе потребовать выполнение взятых на себя обязательств отцом-плательщиком.

Совсем по-другому происходит взыскание платежей с продажи авто, если на него был наложен арест по причине задолженности плательщика алиментов. В данном случае продажа машины осуществляется не владельцем, а судебными приставами, и взыскивается не ¼ вырученной от продажи суммы, а вся сумма долга перед получателем алиментов.


Бесплатная юридическая консультация:

ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Рекомендуем почитать

Бесплатная горячая линия 24/7

Мы проконсультировали

ТОП Юристов

Как подать на алименты

Алименты по возрастам

Удержание и начисление алиментов

Задолженность по алиментам


Бесплатная юридическая консультация:

Как платить алименты

Алименты на жену

Информация на сайте предоставлена исключительно в ознакомительных целях. Перед принятием какого-либо решения проконсультируйтесь с юристом. Руководство сайта не несет ответственности за использование размещенной на сайте информации.

Источник: http://law-divorce.ru/vzyskivayutsya-li-alimenty-s-prodazhi-avtomobilya/

Налог с продажи автомобиля, другого движимого имущества (авто-транспорт, прицепы, мотоциклы, мопеды и др.)

Продажей движимого имущества считается любой переход права собственности нa объекты движимого имущества, кроме иx наследования и да­рения.


Бесплатная юридическая консультация:

Доход oт продажи или обмена дви­жимого имущества (кpоме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) oпределяется исходя из цены, зaписанной в договоре купли-продажи (мeны), нo при этом не нижe оценочной стоимости пpодаваемого объекта. Для оценки дви­жимого имущества законодательством Украины опре­делены те же правила и субъекты, что и для оценки недвижимого имущества.

Налог с продажи автомобиля (легкового), мотоцикла или мопеда определяется иcходя из цены, укaзанной в договоре купли-продажи (мeны), нo при этом не ниже среднерыночной стоимости сoответствующего транспортного средства или нe ниже его оценочной стоимости (пo выбору налогоплательщика).

Облагается такой доход нало­гом по ставке 5%. Исключение в некоторых случаях составляют операции по продаже легковых автомо­билей, мoтоциклов и мопедов. Сoгласно п.173.2 cт.173 Налогового кодекса доход, пoлученный от продажи одного из oбъектов движимого имущества в видe легкового автомобиля, мотоцикла, мoпеда не чаще одного раза зa налоговый год , не подле­жит налогообложению.

Поскольку объектами продажи движимого имуще­ства чаще всего являются транспортные средства, необ­ходимо отметить, что определение их среднерыночной стоимости осуществляется согласно Порядку № 403 (утвержден Постановлением №403 oт 10.04.2013).

В отличие от случая налогообложения опера­ций с недвижимостью, налог нa доходы пpи продаже движимого имущества начисляется нeзависимо от времени владения имуществом на момент продажи и источника его происхождения.

Согласно п.173.7 cт.173 Налогового кодекса продажа полученного в дар или унаследованного oбъекта движимого имущества облагается налогом в oбщем порядке по ставке 5%.


Бесплатная юридическая консультация:

Разъяснения налоговиков по теме:

01 - Подавать ли налоговую декларацию в случае продажи автомобиля в oфициальных сервисных центрах МВД? Пoдpобнее. (2016 год).

02 - Подaча декларации при продаже движимого имущества, пoдробнeе. . (2014 год).

Другие страницы по теме Налог с продажи автомобиля, дpугого движимого имущества:

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nalog-na-doxody-fizicheskix-licz/3408-nalog-s-prodazhi-avtomobilya.html

Бесплатная юридическая консультация:

Автомобиль от обычного физлица

«Автомобиль — не роскошь, а средство передвижения», — утверждали когда-то Ильф и Петров. С тех пор прошло немало времени и сейчас автомобиль все чаще становится средством труда. Причем, чтобы «делать деньги», не обязательно покупать автомобиль, а если и покупать, то не обязательно новый.

Данная статья посвящена налоговому учету основных операций, когда «поставщиком» автомобиля

для предприятия является обычное физическое лицо.

Использованные нормативные документы

За последнее время в вопросе приобретения автомобиля очень многое поменялось.

К примеру, с 16.06.2010 г. — момента вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 г. № 2275-VI — запрещено продавать авто по биржевому договору купли-продажи.


Бесплатная юридическая консультация:

Таким образом, в настоящий момент оформить сделку по приобретению автомобиля с участием физлица можно двумя способами: через комиссионный магазин и через нотариуса.

Сделка, оформленная через нотариуса, имеет свои особенности. Отметим, что ГКУ не предусматривает обязательного нотариального заверения договора купли-продажи автомобиля, однако зачастую такие договоры все-таки «проходят» через нотариуса. Мотивы прозрачны: во-первых, для покупателя это гарантия законности покупки (нотариус в обязательном порядке проверяет, не находится ли автомобиль в залоге) и отсутствия других «подводных» камней, а во-вторых, в МРЭО*, как правило, не признают незаверенные договоры, что впоследствии усложняет процедуру постановки автомобиля на учет. Правда, нотариальное заверение удорожает покупку, ведь в этом случае помимо налоговых платежей, о которых будет сказано ниже, покупателю придется уплатитьгосударственную пошлину в общем случае в размере 5 %** от договорной стоимости, но не ниже действительной (т. е. оценочной) стоимости автомобиля (п. «г» п. 3 ст. 3 Декрета о госпошлине). Оценочная стоимость определяется экспертом-оценщиком.

* Межрайонный регистрационно-экзаменационный отдел Госавтоинспекции.

** Исключение — отчуждение автомобиля детям, одному из супругов, родителям. В этом случае размер госпошлины составит 1 %.

Заверенный нотариусом договор купли-продажи свидетельствует о правомерности приобретения автомобиля.


Бесплатная юридическая консультация:

Кстати, обычно услуги нотариуса и оценщика оплачивает продавец. Однако не исключено, что стороны договорятся о разделении расходов, тогда предприятию придется раскошелиться дополнительно.

Учитывая дороговизну данного способа оформления сделки, наибольшей популярностью пользуется другой — покупка автомобиля через комиссионный магазин. Общеизвестно, что такое оформление сделки обходится дешевле чем через нотариуса, причем как продавцу, так и покупателю. В частности, сэкономить можно на госпошлине: при заключении сделки через комиссионный магазин она не уплачивается.

Факт приобретения автомобиля в этом случае удостоверяется справкой-счетом.

Обратите внимание: в письме от 10.08.2010 г. № 7857/6/, № 16056/7/ГНАУ указывала, что «. с целью налогообложения цена, указанная в графе «стоимость» справки-счета, должна быть не ниже оценочной стоимости такого имущества, определенной в порядке, предусмотренном Законом Украины от 12.07.2001 г. № 2658-III «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине». Иными словами, налоговики пытаются «навязать» идею, что при оформлении сделки через комиссионный магазин необходимо прибегать к услугам оценщика и определять оценочную стоимость. Однако мы считаем такое требование налоговиков безосновательным. Во-первых, справка-счет является своего рода аналогом договора купли-продажи, следовательно, подтверждает факт приобретения автомобиля и «фиксирует» именно договорную (фактическую) стоимость, а не оценочную. Во-вторых, в Законе № 2658 обязанность проведения экспертной оценки в случае комиссионной торговли не предусмотрена. В-третьих, из всех платежей, которые сопровождают куплю-продажу автомобиля, оценочная стоимость нужна при определении сумм госпошлины и НДФЛ (с дохода продавца), которые уплачиваются покупателем, только когда сделка осуществляется через нотариуса. Таким образом, есть основания полагать, что в данном случае экспертная оценка необязательна.

Но скорее всего, налоговики не отступят и для целей налогообложения будут настаивать на определении в справке-счете стоимости автомобиля не ниже оценочной.


Бесплатная юридическая консультация:

После того как сделка совершена, в течение десяти суток владельцы обязаны перерегистрировать транспортные средства (п. 7 Порядка № 1388). Такая процедура осуществляется в соответствии с Порядком № 1388 ипроводится при условии уплаты их владельцами (абз. одиннадцатый п. 8 Порядка № 1388):

— предусмотренных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей). В частности, уплаченными должны быть пенсионный сбор* (подробно см. в табл. 1) и госпошлина (в случае нотариального удостоверения договора купли-продажи).

* Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, предусмотренный Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР.

Обратите внимание: как правило, если продавцом является физическое лицо, речь идет о приобретении автомобиля, бывшего в пользовании. Это значит, что сбор за первую регистрацию транспортного средства (раздел VII НК) в этом случае уплачивать не нужно. Если же автомобиль еще не был зарегистрирован в Украине, то сбор за первую регистрацию уплатить придется (о порядке уплаты этого сбора мы писали в тематическом выпуске газеты «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2011, № 20, с. 3);

— платежей за проведение осмотра транспортных средств (проверка на угон, диагностика), государственную перерегистрацию, возмещение стоимости бланков регистрационных документов (Свидетельства о государственной регистрации транспортного средства — техпаспорта) и номерных знаков. Размеры платы за предоставление некоторых услуг органами и подразделениями Министерства внутренних дел и Порядка их взимания утверждены приказом МВД, Минфина и Минэкономики Украины от 05.10.2007 г. № 369/1105/336.


Бесплатная юридическая консультация:

Как приобретение автомобиля отразится в налоговом учете предприятия-покупателя, представлено в табл. 1.

Налоговые последствия покупки автомобиля у обычного физлица (как работника, так и неработника предприятия)

Налог, сбор, взнос

Затраты на приобретение автомобиля формируют балансовую стоимость основных средств для целей налогового учета. Транспортные средства включаются в «налоговую» группу 5 основных средств и подлежат амортизации (пп. 144.1, 145.1 НК). Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства зачисляются на баланс плательщика налога по первоначальной стоимости, которая состоит из (пп. 146.4, 146.5 НК):

— сумм, уплачиваемых поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без непрямых налогов);

— регистрационных сборов, государственной пошлины и аналогичных платежей, осуществляемых в связи с приобретением/получением прав на объект основных средств;

— суммы ввозной таможенной пошлины;


Бесплатная юридическая консультация:

— суммы непрямых налогов в связи с приобретением (созданием) основных средств (если они не возмещаются плательщику);

— расходов на страхование рисков доставки основных средств;

— расходов на транспортировку, установление, монтаж, настройку основных средств;

— финансовых расходов, включение которых в себестоимость квалификационных активов предусмотрено П(С)БУ;

— других расходов, непосредственно связанных с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.


Бесплатная юридическая консультация:

Также следует учитывать, что расходы, понесенные плательщиком налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), определяются исходя из договорных цен, но не выше обычных цен, действовавших на дату такого приобретения, если договорная цена на такие товары (работы, услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (работы, услуги) (пп. 153.2.2 и 153.2.3 НК)

Если авто покупается непосредственно у физлица (т. е. по договору купли-продажи, заверенному нотариально), то права на налоговый кредит у покупателя не будет (п.п. 14.1.139, п. 198.6 НК).

Если же автомобиль приобретается через комиссионный магазин (т. е. приобретение оформлено справкой-счетом), то право на налоговый кредит по НДС возникает у предприятия-покупателя только на сумму НДС в составе суммы комиссионного вознаграждения,выплачиваемого комиссионеру (п. 189.3 НК). Правда, и в этом случае предприятие имеет право на налоговый кредит при условии, что:

— комиссионер-юрлицо предоставил налоговую накладную (п. 198.6 НК);

— авто используется в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 198.3 НК)


Бесплатная юридическая консультация:

Уплачивается покупателем в размере 3 % от стоимости легкового автомобиля, указанной в договоре купли-продажи, справке-счете торговых организаций, актах экспертной оценки стоимости автомобиля, других документах, подтверждающих эту стоимость (п. 13 Порядка № 1740).

Уплатить пенсионный сбор необходимо по месту регистрации автомобиля. В случае неуплаты сбора органы ГАИ не проводят перерегистрацию автомобиля (п. 14 Порядка № 1740).

В докодексной практике затраты на уплату пенсионного сбора относились в состав валовых расходов на основании п.п. 5.2.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.96 г. № 334/94-ВР. Однако теперь, по нашему мнению, такие расходы стоит включать в первоначальную стоимость автомобиля на основании п. 146.5 НК как платеж, осуществляемый в связи с приобретением/получением права на объект основных средств. Кроме того, пенсионный сбор не указан в перечне налогов и сборов, установленных НК, следовательно, отнести его в состав расходов на основании абз. «в» п.п. 138.10.4 НКнельзя

Тут вновь стоит отталкиваться от того, как приобретался автомобиль: через комиссионный магазин или через нотариуса.

1. Если авто приобретается через комиссионный магазин (оформляется через справку-счет), то все функции налогового агента должен выполнить комиссионер (п. 173.3 НК). Поскольку в отношениях с покупателем комиссионер выступает только от своего имени (ст. 1011 ГКУ), то именно он начисляет доход в пользу физлица-комитента, удерживает сумму НДФЛ при выплате дохода и перечисляет ее в бюджет 1 , а также приводит сведения о суммах начисленного дохода и удержанного налога в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ. На это указывала ГНАУ в письме от 19.04.2011 г. № 7435/6/.


Бесплатная юридическая консультация:

Обратите внимание: если комиссионер является предпринимателем на общей системе налогообложения, то предприятию необходимо запастись копиями извлечения из Госреестра и справки из налоговой об избранной предпринимателем системе налогообложения. При наличии перечисленных документов предприятие может не удерживать НДФЛ и ЕСВ при оплате услуг комиссионера, однако обязано отразить сумму начисленного такому комиссионеру дохода в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «157».

2. При нотариальном заверении договора купли-продажи предприятие-покупатель обязано:

— начислить и уплатить НДФЛ (тут будет «работать» п. 173.3 НК). Так, если у физлица это первая продажа, то НДФЛ удерживается по ставке 1 % от договорной стоимости, но не ниже оценочной, если вторая и последующие — 5 % (п. 173.2 НК). Обратите внимание: предприятие не обязано выяснять, какую по счету продажу транспортного средства осуществляет физлицо. Очередность продажи авто физлицо-продавец определяет самостоятельно в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении произвольной формы (п. 173.3 НК);

— отразить сумму начисленного дохода и уплаченного налога в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «105» (п. 173.3 НК). Отметим, что информацию о таком

договоре обязан будет подать и нотариус (п. 173.4 НК).


Бесплатная юридическая консультация:

В свою очередь, от нотариуса покупателю стоит получить:

— копию справки по ф. № 4-ОПП (для неудержания НДФЛ, п. 178.5 НК);

— копию уведомления о постановке на учет в органах ПФУ (для неудержания ЕСВ, письмо ПФУ от 01.03.2011 г. № 3954/03-30).

Сведения о выплаченном нотариусу доходе стоит отразить в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «157» (подробнее см. статью «О нотариусах в Налоговом кодексе»// «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2011, № 9, с. 53)

1 В Единой базе налоговых знаний (ЕБНЗ), размещенной на официальном сайте ГНАУ (www.sta.gov.ua), указано:


Бесплатная юридическая консультация:

«. если физическое лицо осуществляет продажу движимого имущества при посредничестве юридического лица — комиссионера, то такой комиссионер. должен до или во время выплаты дохода физическому лицу удержать и уплатить налог на доходы физических лиц за счет такого физического лица в бюджет по местонахождению юридического лица — комиссионера».

Как известно, в базу для взимания ЕСВ вознаграждения по гражданско-правовым договорам попадают только в случае, если такой договор предусматривает выполнение работ или предоставление услуг (ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI)

Получение автомобиля в качестве взноса в уставный капитал

Еще одним способом «завести» автомобиль на предприятии является взнос учредителей в уставный капитал.

В данном случае денежная оценка вклада участника общества будет осуществляться по согласию участников общества (ч. 2 ст. 115 ГКУ, ст. 13 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII). Поскольку на законодательном уровне порядок оценки имущества участниками общества не утвержден, полагаем, что ориентироваться стоит на письмо Госкомпредпринимательства от 16.11.2004 г. № 8022. В частности, «. если учредители хозяйственных обществ сами оценивают имущество или имущественные права и определяют критерии оценки своих взносов (договорная цена) в уставный фонд хозяйственного общества, — это должно оформляться соответствующим актом оценки и приема-передачи в уставный фонд. При этом переход права собственности на имущество или имущественные права предусматривается учредительными документами хозяйственного общества или другим документом согласно требованиям гл. 24 ГКУ «Приобретение права собственности». Причем такой акт должны подписать все учредители, тогда будет выполнено требование об оценке имущества по согласию участников общества.


Бесплатная юридическая консультация:

Вместе с тем участники могут оценить стоимость вкладов непосредственно в учредительных документах. Тогда будет считаться, что оценка согласована всеми участниками, а передача имущества оформляется обычным актом приема-передачи, подписанным, с одной стороны, уполномоченным лицом общества (директором), а с другой стороны — участником, вносящим вклад.

Кстати, если оцененная учредителями стоимость значительно отличается от реальной стоимости имущества, то желательно заручиться заключением независимого эксперта, который подтвердит справедливость установленной учредителями стоимости.

Как и в случае покупки, такой автомобиль необходимо будет зарегистрировать в МРЭО.

В налоговом учете получение авто в качестве взноса в уставный капитал приводит к таким последствиям (табл. 2).

Налоговые последствия получения автомобиля в качестве взноса в уставный капитал от обычного физлица


Бесплатная юридическая консультация:

(как работника, так и неработника предприятия)

Налог, сбор, взнос

В налоговом учете получение автомобиля в уставный капитал приравнивается к приобретению (п.п. 146.17.2 НК). Первоначальной стоимостью основных средств, включенных в уставный капитал предприятия, признается их стоимость, согласованная учредителями (участниками) предприятия, но не выше обычной цены (п. 146.8 НК).

Такое авто можно амортизировать (п. 144.1 НК).

Кстати, ни в составе ценнобумажных доходов, ни в составе ценнобумажных расходов передача участнику корпоративных прав не отражается (абз. первый п. 153.9 НК)

Поскольку учредителем является обычное физлицо, то права на налоговый кредит у покупателя не будет (п.п. 14.1.139, п. 198.6 НК)

ПФУ в письме от 13.05.2008 г. № 8158/03-20 сделал вывод, что при передаче легкового автомобиля в собственность юридического лица в качестве взноса в уставный капитал пенсионный сбор уплачивается на общих основаниях.

С тех пор позиция пенсионщиков не поменялась.

Как мы уже отмечали выше, такие затраты стоит отразить в составе первоначальной стоимости автомобиля (см. табл. 1)

Согласно п.п. 165.1.44 НК сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный капитал юридического лица — эмитента корпоративных прав в обмен на такие права не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. Это значит, что при внесении вклада в уставный капитал в любой форме (денежной или материальной) такая операция не облагается НДФЛ.

Что касается Налогового расчета по форме № 1ДФ, то в нем отражаются только суммы неденежного взноса физических лиц — учредителей в уставный капитал с признаком дохода «178» (в графах 4 и 4а ставятся прочерки). Эти сведения приводятся в ф. № 1ДФ за тот отчетный квартал, в котором состоялось фактическое внесение имущества

Если по каким-либо причинам рассмотренные выше способы обзавестись автомобилем не подходят, выходом может стать заключение договора аренды (найма)*.

* Речь идет об оперативной аренде, т. е. хозяйственной операции физического или юридического лица, предусматривающей передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем, на условиях, отличных от предусматриваемых финансовым лизингом (арендой) (п.п. «а» п.п. 14.1.97 НК).

Арендовать авто можно как у работника, так и у неработника предприятия. Правда, тут стоит учитывать важный момент. Нужно избегать ситуации, когда договор аренды (о нем будет сказано ниже) подписывается одним и тем же лицом и в роли арендатора, и в роли арендодателя. Такое возможно, когда директор (или любое другое связанное лицо) сдает в аренду своему предприятию свой личный автомобиль. В этом случае на заключение и подписание договора аренды со стороны предприятия лучше уполномочить другое лицо.

Правовые основы арендных отношений установлены гл. 58 ГКУ.

Прежде всего отметим, что такой договор заключается в письменной форме и в обязательном порядке подлежит нотариальному удостоверению (п. 1 ст. 799 ГКУ).

За нотариальное удостоверение договора покупатель обязан будет уплатить госпошлину в размере 1 % от суммы договора, но не менее одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан (17 грн.) (п.п. «д» п. 3 ст. 3 Декрета о госпошлине).

Пользование автомобилем является платным. В частности, предприятие (арендатор) выплачивает физлицу (арендодателю) вознаграждение — арендную плату (ст. 762 ГКУ). Законодательство не ограничивает ее размера, а потому она может быть как минимальной (например, 1 грн.), так и достаточно высокой. Вместе с тем ставить «заоблачную» сумму не рекомендуем. Дело в том, что в отдельных случаях для целей налогообложения сумма расходов арендатора будет ограничиваться обычными ценами, а потому какую-то их часть он может попросту потерять (см. табл. 3).

Срок выплаты арендной платы устанавливается по договоренности сторон, а если он не установлен — арендная плата уплачивается ежемесячно (п. 5 ст. 762 ГКУ).

Кстати, по нашему мнению, наиболее оптимально начислять арендную плату ежемесячно. Во-первых, это обеспечит равномерное начисление расходов арендатора, а во-вторых, более выгодно для целей начисления и удержания НДФЛ с дохода, выплачиваемого физлицу, если сумма вознаграждения превышает 9410 грн. В частности, таким образом вполне реально обойти ставку в 17 % (табл. 3).

На арендуемый автомобиль в МРЭО необходимо оформить временный регистрационный талон на срок действия договора аренды (абз. четвертый п. 16 Порядка № 1388). Если работник-арендодатель будет водителем арендованного автомобиля, то временный талон оформлять не обязательно (п. 2.2 Правил дорожного движения).

Налоговый учет проиллюстрируем в табл. 3.

Налоговые последствия аренды автомобиля у обычного физлица (как работника, так и неработника предприятия)

Налог, сбор, взнос

Сумма имущества, полученного в оперативную аренду, не амортизируется (п. 153.7 НК).

Сумма арендной платы относится в состав расходов в зависимости от целей использования авто (абз. «г» п.п. 138.8.5, абз. «в» п.п. 138.10.2, абз. «д» п.п. 138.10.3, п.п. 138.12.1 НК). Арендатор увеличивает сумму расходов на сумму арендной платы по результатам налогового периода, в котором осуществляется начисление (п. 153.7 НК). Отсюда следует, что если арендная плата выплачена авансом, то на момент такой выплаты расходы у арендатора не возникают.

— в договоре аренды рекомендуем предусмотреть периодичность и дату начисления арендной платы — это будет одним из оснований для увеличения расходов арендатора;

— традиционно факт предоставления автомобиля в аренду подтверждается актом выполнения договора найма (аренды), составленным в произвольной форме. Это также является дополнительным подтверждением права на налоговые расходы.

Для отражения расходов на ремонт арендованного автомобиля важную роль играет наличие/отсутствие разрешения арендодателя на ремонт. При этом, несмотря на то что ГКУ для проведения текущих ремонтов наличия разрешения не требует (напротив, в общем случае арендатор производит текущий ремонт за свой счет — ч. 1 ст. 776 ГКУ), мы в любом случае рекомендуем обзавестись им — к этому подталкивает и одна из фискальных консультаций в ЕБНЗ (см. раздел 110.09.01).

Итак, если разрешение на ремонт имеется, то:

— сумма «ремонтных» расходов арендатора, которая не превышает 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года (определяется на 01.01.2011 г.), относится в состав налоговых расходов в периоде осуществления ремонта (п. 146.12 НК). При этом обратите внимание, что 10 % лимит следует уменьшить на стоимость ремонтов, осуществленных в I квартале (см. письмо ГНАУ от 27.05.2011 г. №/6/);

— сумма превышения «10-процентного лимита» — амортизируется начиная с месяца, следующего за месяцем после окончания таких ремонтов (п. 146.19 НК). Для этих целей необходимо создать отдельный «ремонтный» объект группы 5.

Если же согласия на ремонт нет, то ни относить в состав налоговых расходов, ни амортизировать такие затраты нельзя (см. ЕБНЗ, раздел 110.09.01).

Дополнительно следует учитывать положения пп. 153.2.2 и 153.2.3 НК. В частности, если при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль, договорная сумма арендной платы превысит сумму, определенную на уровне обычной цены, на 20 %,

то в налоговые расходы можно будет включить только сумму арендной платы, определенную на уровне обычной цены. Сумма превышения не может быть отнесена в состав расходов арендатора

Права на налоговый кредит у покупателя не будет на основании п.п. 14.1.139, п. 198.6 НК

Арендная плата облагается НДФЛ по общим правилам 1 (п.п. 164.2.2 НК) по ставке 15 (17) % (п. 167.1 НК). Стоит учитывать, что если договор аренды заключен с работником предприятия, то для целей применения ставки 15 (17) % с пределом (в 2011 г. — 9410 грн.) необходимо сравнивать общую сумму дохода, начисленного (предоставленного) работнику. Причем сначала налогом облагается заработная плата, а затем другие доходы по мере их возникновения (письмо ГНАУ от 03.02.2011 г. № 2346/6/, № 2918/7/).

Сумму начисленного дохода и удержанного налога отражают в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «102»

1 Подробно о тонкостях налогообложения арендной платы, выплачиваемой физлицу за арендованное авто, мы рассказывали в тематическом выпуске газеты «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2011, № 14, с. 53.

На это, в частности, указывал ПФУ в письме от 10.08.2011 г. № 16534/03-20

Использование автомобиля работника: другие варианты

Оформить использование автомобиля работника, который не является предпринимателем, в хозяйственной деятельности работодателя можно в рамках либо трудового, либо гражданского законодательства.

Трудовое законодательство, в частности КЗоТ, дает право на получение компенсации за износ (амортизацию) инструмента (ст. 125 КЗоТ). Как видите, такое пользование является платным.

В рамках гражданского законодательства, руководствуясь нормами ГКУ, использование автомобиля работника возможно в рамках договора ссуды. Причем в этом случае пользование может осуществляться на безоплатной основе.

Рассмотрим их подробнее.

Компенсация за износ (амортизацию) автомобиля. Выплата такой компенсации предусмотрена ст. 125 КЗоТ, в которой речь идет о том, что работники, использующие свои инструменты для нужд предприятия, имеют право на получение компенсации за их износ (амортизацию)*.

* Что касается возможности отнесения личного автомобиля работника к инструментам, то ГНАУ и Госкомпредпринимательства не возражают (письмо ГНАУ от 26.07.2006 г. № 8393/5/, письмо ГНА в г. Киеве от 09.11.2006 г. № 911/10/31-106, письмо ГГНИУ от 01.12.95 г. №/, письма Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903 и от 03.07.2007 г. № 4773, консультация в «ВНСУ», 2006, № 42). Поэтому возмещать такие расходы работнику предприятие имеет право согласно ст. 125 КЗоТ.

Согласно ст. 125 КЗоТ механизм и размер выплаты компенсации устанавливает работодатель по согласованию с работником. Такие условия могут быть предусмотрены в коллективном договоре, а также в трудовом договоре с работником. Конкретные условия использования автомобиля можно прописать в отдельном договоре на использование автомобиля.

Оформление взаимоотношений между работником и предприятием для использования автомобиля и возмещения расходов обычно происходит в такой последовательности:

1) работник пишет заявление работодателю с предложением использовать свой автомобиль для нужд предприятия на условиях выплаты компенсации;

2) работодатель дает разрешение (письменное) на использование автомобиля исключительно для нужд предприятия, выплату компенсации и ее размер. При необходимости заключается договор об использовании автомобиля для нужд предприятия. Такой договор можно не заключать, если условия о возможности и порядке использования автомобиля закреплены в коллективном или трудовом договоре;

3) если использовать автомобиль будет не сам работник, а другое лицо, то работодателю необходимо своим приказом (распоряжением) назначить ответственного за использование автомобиля*. Обратите внимание: согласно абз. четвертому п. 16 Порядка № 1388 при передаче в пользование автомобиля другому лицу в МРЭО необходимо оформить временный регистрационный талон. Такой талон должен обязательно быть у водителя, если автомобилем управляет не его собственник (п. 2.2 Правил дорожного движения). В то же время основанием для получения временного талона является нотариально заверенная доверенность, договор аренды или лизинга (письмо ГАИ МВД от 21.10.2002 г. № 4/Ж-1075). Поэтому в случае с использованием автомобиля за компенсацию могут возникнуть сложности с получением этого талона;

4) для выплаты суммы компенсации работник пишет заявление с обоснованием суммы компенсации, а работодатель издает приказ (распоряжение) о выплате компенсации работнику. В приказе необходимо указать, для каких целей и в течение какого времени используется автомобиль, а также размер компенсации. В зависимости от конкретных условий использования автомобиля выплачивать компенсацию можно ежемесячно, после каждого использования или в другие оговоренные сроки.

* Стоит заметить: буквальное прочтение ст. 125 КЗоТ дает основания утверждать, что использовать для нужд работодателя свой автомобиль может только сам работник, а не другое наемное лицо работодателя. Вместе с тем госорганы не против таких схем. И все же рекомендуем без крайней необходимости к ним не прибегать.

Отметим, что размер возмещения должен соответствовать сумме амортизации (к такому выводу ранее приходили госорганы, опираясь на то, что в ст. 125 КЗоТ речь идет о компенсации за износ (амортизацию). Новых «версий» на данный момент нет). При этом с целью верного установления компенсационных выплат налоговики советовали обзавестись документальным подтверждением стоимости автомобиля, в качестве которого предлагался акт экспертной оценки (см. письмо ГНА в г. Киеве от 09.11.2006 г. № 911/10/31-106), хотя мы считаем, что для этого вполне могут подойти и другие документы: например, те, которые подтверждают стоимость приобретения автомобиля работником.

В налоговом учете выплата такой компенсации отражается следующим образом:

1) по поводу налоговых расходов налоговики в ЕБНЗ отмечали (см. раздел 110.07.20), что сумму компенсации, выплачиваемую физлицу за использование его личного автомобиля:

— нельзя отнести к расходам на оплату труда (п. 142.1 НК). Не спорим, поскольку в соответствии с п. 3.22 Инструкции № 5 компенсация работникам за использование для нужд производства личного транспорта не включается в фонд оплаты труда;

— можно учесть лишь в качестве арендных платежей с заключением договора аренды. А вот тут считаем, что представители главного налогового ведомства просто умолчали о праве на расходы согласно п. 142.2 НК. Таким образом, по нашему мнению, плательщик имеет право на отражение компенсационных расходов по п. 142.2 НК — при условии документального подтверждения и связи с хозяйственной деятельностью;

2) из суммы компенсации нужно удержать НДФЛ, поскольку такая компенсация, по нашему мнению, считается дополнительным благом от работодателя (п.п. «г» п.п. 164.2.9 НК). В Налоговом расчете ф. № 1ДФ ее следует отражать с признаком дохода «126»;

3) начислять и удерживать ЕСВ не нужно, потому что сумма компенсации не включается в фонд оплаты труда согласно п. 3.22 Инструкции № 5;

4) в ст. 125 КЗоТ говорится лишь о компенсации работнику износа (амортизации) автомобиля, а отдельная выплата компенсации расходов на ГСМ, ремонт и другие расходы на эксплуатацию автомобиля не предусмотрена. Поэтому мы бы поостереглись отражать сумму такой компенсации в составе налоговых расходов.

Вместе с тем выход все же есть:

— либо завуалировать стоимость потребленных ГСМ (других текущих расходов) в сумме компенсации за износ (амортизацию) автомобиля. Тогда вся сумма попадет в налоговые расходы на основании п. 142.2 НК. Правда, с этой суммы придется удержать и НДФЛ (см. п. 2 выше),

— либо показывать покупку ГСМ для автомобиля работника через подотчет. При этом ГСМ приходуется на баланс и списывается по Нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденным приказом Минтранса от 10.02.98 г. № 43, на основании путевых листов (возможность их выписки на автомобиль, используемый на условиях компенсации, госорганы также допускают*). В этом случае суммы ГСМ будут считаться приобретенными для своих автомобилей и, следовательно, попадут в налоговые расходы. При этом НДФЛ из этой суммы не удерживается.

* Письма ГНА в г. Киеве от 09.11.2006 г. № 911/10/и Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903.

Договор ссуды. Договор ссуды во многом напоминает договор аренды:

— в соответствии с ч. 4 ст. 828 ГКУ договор ссуды транспортного средства, в котором хотя бы одной стороной является физическое лицо, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Разумеется, как и при нотариальном удостоверении договора аренды, предприятие обязано будет уплатить госпошлину в размере 1 % от суммы договора, но не менее одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан (17 грн.) (п.п. «д» п. 3 ст. 3 Декрета о госпошлине);

— пользование автомобилем по договору ссуды является срочным, т. е. договор заключается на определенный срок (если его не установить, то он определяется в соответствии с целью использования транспортного средства — согласно ст. 831 ГКУ);

— как и при аренде, необходимо оформить временный регистрационный талон в МРЭО, если автомобилем будет управлять другой сотрудник предприятия (не владелец автомобиля) (абз. четвертый п. 16 Порядка № 1388). Если автомобилем управляет сам владелец, передавший свой автомобиль в ссуду предприятию, то временный регистрационный талон оформлять не нужно;

— передачу автомобиля от работника и обратно оформляют актом приема-передачи автомобиля в безвозмездное пользование, составленном в произвольной форме.

Как видите, договоры аренды и ссуды очень схожи. Вместе с тем есть и отличия, главным из которых является бесплатность договора ссуды.

Так, согласно ст. 827 ГКУ по договору ссуды одна сторона (заимодатель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока. Пользование вещью является безвозмездным, если стороны прямо договорились об этом или если это вытекает из сути отношений между ними.

Кроме того, по договору ссуды работник может без проблем вернуть себе автомобиль в любое время до истечения срока договора, согласно ст. 834 ГКУ, если:

1) в связи с непредвиденными обстоятельствами вещь понадобилась ему самому;

2) пользование вещью не отвечает ее назначению и условиям договора;

3) вещь самовольно передана в пользование другому лицу;

4) в результате небрежного обращения с вещью она может быть уничтожена или повреждена.

В свою очередь пользователь-работодатель тоже может вернуть автомобиль работнику до истечения срока договора. Это нарушает стабильность отношений, присущую, например, договору аренды.

В отношении налоговых последствий отметим следующее.

Поскольку предметом ссуды предприятие пользуется бесплатно, то, руководствуясь п. 137.10 и п.п. 135.5.4 НК, необходимо отражать налоговые доходы в размере стоимости бесплатно полученных услуг исходя из обычной цены на такие услуги. Причем в качестве обычной цены можно взять стоимость аренды на подобный автомобиль. Обратите внимание, что такой подход разделяла ГНА в г. Киеве (письма ГНА в г. Киеве от 09.11.2006 г. № 911/10/и Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903).

А вот расходы на бензин можно в полном объеме относить в состав расходов (п.п. «в» п.п. 138.10.2 НК). К тому же НДС, уплаченный при покупке бензина, при соблюдении определенных условий, включается в состав налогового кредита в полном объеме.

Отметим, что работодатель, получивший в бесплатное пользование автомобиль, несет обычные расходы по поддержанию надлежащего состояния автомобиля, преданного ему в пользование (ст. 833 ГКУ). На этом основании текущие расходы по эксплуатации автомобиля, используемого в хозяйственной деятельности, предприятие вправе относить на налоговые расходы.

А вот с «ремонтными» расходами у предприятия могут возникнуть проблемы. Дело в том, что воспользоваться п. 146.12 НК, т. е. формировать налоговые расходы в пределах 10 % лимита пользователю будет непросто, так как такое право предоставлено только в отношении арендованных объектов. Хотя «смелые» налогоплательщики могут попробовать отстоять право на налоговые расходы, опираясь на абз. «г» п.п. 138.8.5 НК.

НДФЛ в этом случае не взимают, поскольку работник не получает доход.

Как видите, вариантов получить автомобиль довольно много. Предприятию осталось взвесить все плюсы и минусы и выбрать для себя подходящий.

м. Харків, вул. Сумська, 106-а

тел./факс:

Видання:

Приєднуйтесь до нас

Виникли питання?

©, ГК «Фактор». Всі права захищені.

Використання будь-яких матеріалів, розміщених на сайті, дозволяється за умови посилання на портал buhgalter.com.ua.

При копіюванні матеріалів з розділу «Статті», для інтернет-видань — обов'язкове пряме відкрите для пошукових систем гіперпосилання. Посилання має бути розміщене в незалежності від повного або часткового використання матеріалів. Гіперпосилання (для інтернет-видань) - повинне бути розміщене в підзаголовку або в першому абзаці матеріалу.

Источник: http://buhgalter.com.ua/articles/details/195179/

Налогообложение дохода от продажи автомобиля

14 лет опыт работы

Налогообложение дохода от продажи автомобиля, мотоцикла, мопеда регулируется статьей 173 НК Украины.

Когда уплачивается, а когда не уплачивается налог на доход от продажи автомобиля?

Если Вы в течении текущего года продали (обменяли) один легковой автомобиль и/или мотоцикл, и/или мопед, то налог с суммы продажи Вы не уплачиваете.

Если Вы в течение текущего года продали (обменяли) два и более легковых автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, то налог на доход от такой продажи уплачивается. Ставка налога – 5% от полученного дохода.(Абз.2 п.2 ст. 173 НК).

Налог 5% также нужно будет уплатить от продажи (обмена) грузовика, автобуса, прицепа, независимо от количества продаж данных транспортных средств в году.

Такие же условия налогообложения при продаже автомобиля, полученного в наследство (в подарок). (п.7 ст.173 НК).

От какой цены автомобиля исчисляется налог?

Налоговый кодекс устанавливает, что доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону.

То есть, если среднерыночная цена автомобиля ниже оценочной, то продавец автомобиля вправе указать в договоре купли-продажи (мены) среднерыночную цену. И уплатить с неё налог.

Как определяется среднерыночная цена автомобиля?

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. С текстом постановления можно ознакомиться здесь http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/п/paran9#n9.

Публикуется перечень таких цен на официальном сайте этого государственного органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Доход от продажи (обмена) грузового автомобиля, автобуса, прицепа определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной по закону. Оценку производит независимый эксперт.

Особенности заключения договора купли-продажи

Стоимость автомобиля указывается в справке-счете. Данные об оценщике указываются на обратной стороне справки-счета. Справка-счет представляет собой бланк строгой отчетности, оформление и право выдачи которого контролирует департамент ГАИ.

В случае удостоверения договора купли-продажи (обмена) автомобиля нотариусом, налог на доход от продажи автомобиля уплачивает сам продавец через банковские учреждения.

При заключении биржевых сделок по продаже автомобиля налог уплачивается одной из сторон такой сделки, договора купли-продажи транспортного средства.

Нотариус или биржевой посредник ежеквартально передает информацию в налоговую службу о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога с продажи автомобиля.

В случае если стороной договора купли-продажи (обмена) автомобиля является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано удержать и уплатить налог в бюджет по ставке 5% от цены автомобиля, указанной в договоре купли-продажи (обмена) а также сообщить об этом в налоговую службу в установленном порядке. (абз.1 п.3 ст.173 НК).

В случае отчуждения автомобиля и переходе права собственности на основании решения суда, то лицо, в собственности которого находился такой автомобиль, указывает полученный доход от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода и уплачивает самостоятельно налог.

Налогообложение продажи авто нерезидентами

При продаже автомобиля физическими лицами - нерезидентами (иностранцами), в том числе и автомобиля, полученного в наследство или в подарок, соблюдаются те же условия налогообложения полученного дохода (однократной, многократной продажи), как и для резидентов Украины, но ставка увеличивается до 15% от полученного дохода. (п.6 ст. 173 НК).

В случае превышения такого дохода десятикратного размера минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года, такие физические лица – нерезиденты уплачивают ещё дополнительно 17% от суммы указанного превышения.

При поддержке: Все больше людей при обустройстве дома или квартиры выбирают электрическое отопление для обогрева помещения. Один из компонентов электрического отопления ПЛЭН - пленочный электронагреватель.

7 Responses to Налогообложение дохода от продажи автомобиля

объясните мне пожалуйста.

вот я купил авто за 10 тыс долааров, через 3 года продал его за 8 тыс долларов.

я получил 2 тыс убытка, какой же тут доход?

в данном случае, нет прибыли, но доход есть - это выручка за проданное авто.

Власть ебучая. Не дадут людям жить нормально. Скоро будут брать % от потребляемого воздуха. Патрошенко сраный кусок дерьма.

По состоянию на 2017 год к налогу в 5% на доход от оценочной стоимости авто, у которого 2-я продажа за год, нужно платить еще 1,5% военного сбора, т.е. всего 6,5%.

Скажите, а если второй автомобиль, я не буду снимать с учета, а выпишу новому владельцу генеральную доверенность, а он уже пусть снимает сам когда захочет. В таком случае, я должен заплатить этот налог??

Подскажите, если продалась две машины за квартал, за какую платить налог? Слышал что сам плательщик выбирает за какую платить

Если я не резидент Украины, какой налог платить с продажи грузового автомобиля

Источник: http://byhgalter.com/nalogooblozhenie-doxoda-ot-prodazhi-avtomobilya/